WordPress

Компенсация обучения работнику проводки

Компенсация обучения работнику проводки - картинка 1
Предлагаем рассмотреть тему: "Компенсация обучения работнику проводки", а на все дополнительные вопросы вам ответит дежурный консультант.

Отражение в учете расходов на обучение персонала

Организация оплатила следующие услуги по обучению персонала: для сервисных инженеров — подготовка специалистов по знаниям норм и правил работы в электроустановках и их аттестация в качестве электротехнического персонала с получением удостоверений установленного образца; посещение бухгалтерского семинара; курсы немецкого языка (в текущей работе необходимо общаться на немецком языке). Каким образом нужно учесть данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

Бухгалтерский учет

Согласно статье 196 ТК РФ необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.

Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости — в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

В соответствии с пунктом 5 и пунктом 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, расходы организации, связанные с профессиональной подготовкой и переподготовкой кадров, признаются расходами по обычным видам деятельности.

На основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, указанные расходы включаются в себестоимость продукции в сумме фактически произведенных затрат и отражаются на счетах 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу».

В бухгалтерском учете следует сформировать следующие стандартные проводки:

Дт 60.02 Кт 51 — произведена оплата услуг (аванс) по обучению персонала. Дт 68.02 Кт 76.ВА (аванс уплаченный) — принят к вычету НДС, уплаченный в составе аванса. Дт счета учета затрат Кт 60.01 — учтены расходы на обучение персонала. Дт 19.04 Кт 60.01 — выделена сумма НДС со стоимости услуг по обучению. Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс. Дт 76.ВА (аванс уплаченный) Кт 68.02 — восстановлен к уплате НДС, принятый ранее к вычету. Дт 68.02 Кт 19.04 — принят к вычету НДС по полученной услуге .

Налог на прибыль

Под обоснованными расходами для целей налогообложения прибыли понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Таким образом, экономическая обоснованность расходов по проведению обучения сотрудников должна оцениваться путем сопоставления тематики обучения с деятельностью вашей организации и с функциональными обязанностями сотрудников, которые принимают участие в обучении.

Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ при расчете налога на прибыль учитываются суммы, израсходованные организацией на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ. Согласно данному пункту расходы на обучение включаются в состав прочих расходов, если:

  • обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
  • обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Таким образом, важным условием отнесения сумм расходов, связанных с обучением является наличие договоров, заключенных с образовательными учреждениями, имеющими лицензию на ведение образовательной деятельности (ст. 3 ст. 264 НК РФ).

Однако образовательная деятельность, осуществляемая путем проведения разовых занятий различных видов (в том числе лекций, стажировок, семинаров) и не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании не подлежат лицензированию (п. 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.03.2011 № 174).

По нашему мнению, вашей организации следует учесть расходы на бухгалтерские семинары, как консультационные услуги.

Рекомендации по оформлению подтверждающих документов на консультационные услуги в форме семинара приведены в письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987.

Минимальный объем документов для консультационных услуг в форме семинара включает договор, план (содержание) семинара, акт оказанных услуг по проведению семинара.

Оплата курсов изучения иностранного языка, а также аттестация сотрудников в качестве электротехнического персонала следует рассматривать как расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Рекомендуемый перечень документов, необходимых для подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов на обучение сотрудника, содержится в письме Минфина России от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77. Такими документами являются: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг. Кроме того, от образовательного учреждения нужно получить копию лицензии на образовательную деятельность.

Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу [email protected]

В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.

Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно здесь

http://buh.ru/articles/faq/981/

Расходы на обучение сотрудников

Всем организациям необходимы квалифицированные сотрудники. Для этого работникам время от времени нужно повышать свой профессиональный уровень. Они могут это делать как за свой счет, так и за счет предприятия.

Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»

Если обучение оплачивает сам работник

Для этого работник в течение года должен получать доход, облагаемый по ставке 13 процентов. При этом сумма налога, уплаченная в бюджет с его доходов, не должна быть меньше суммы, на возврат которой он претендует.

Сумма социального налогового вычета ограниченна. В настоящее время она составляет 38 тысяч рублей. Чтобы получить налоговый вычет, необходимо выполнить ряд условий:

– образовательное учреждение должно иметь лицензию или иной документ, подтверждающий его статус;

– по итогам года работник должен подать в свою налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физлиц;

– к декларации нужно приложить документы, подтверждающие произведенные расходы на обучение, а также заявление на возврат налога. Кроме того, сотрудник должен представить налоговикам справки о своих доходах по форме № 2-НДФЛ с каждого места работы.

Обратите внимание: получить социальный налоговый вычет можно в течение трех лет после окончания года, в котором работник оплачивал обучение. На это указано в пункте 8 статьи 78 Налогового кодекса.

Обучение за счет фирмы

о направлении на курсы повышения квалификации

от 21 октября 2003 г. № 39/2003

С целью повышения квалификации направить бухгалтера Проводкина С.Н. на курсы повышения квалификации по программе «налог на прибыль организаций в 2003 г.» на период с 22 по 24 октября 2003 года включительно.

Генеральный директор ООО «Лазурит» Морозов /К.Е. Морозов/

Как рассчитать налоги

– налога на доходы физических лиц;

– взносов на обязательное пенсионное страхование;

– налога на прибыль.

Налог на доходы физлиц

Некоторые выплаты на обучение не облагаются НДФЛ. Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса, от этого налога освобождаются компенсационные выплаты на повышение профессионального уровня работников.

По мнению МНС, к таким расходам относятся затраты на подготовку и переподготовку кадров. Этот вывод следует из письма МНС от 24 апреля 2002 г. № 04-4-08/1-64-П758.

Определение профессиональной подготовке дано в статье 21 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании». Ее целью является ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения им определенной работы. При этом образовательный уровень обучающегося не повышается.

Профподготовку можно пройти:

– в учреждениях начального профессионального образования;

– в межшкольных учебных комбинатах;

– в учебно-производственных мастерских;

– в учебных участках (цехах);

– в образовательных подразделениях организаций, которые имеют соответствующие лицензии;

– у специалистов, которые прошли аттестацию и имеют лицензии.

А вот если фирма оплачивает своему сотруднику высшее или среднее образование, то, по мнению налоговиков, она должна удержать с таких выплат налог на доходы физлиц.

Этой же позиции придерживается и Минфин в письме от 16 мая 2002 г. № 04-04-06/88. Кроме того, в нем указано, что НДФЛ надо заплатить с расходов на обучение, если сотрудник получает смежную или вторую профессию.

Однако судебная практика по этому вопросу говорит об обратном (например, постановление Президиума ВАС РФ от 18 июля 2000 г. № 355/00). Так, если обучение проводится по инициативе фирмы и предусмотрено планом подготовки кадров, налог на доходы физлиц можно не платить.

Отметим, что решение ВАС РФ принималось на основе законодательства, которое действовало до вступления в силу главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса. Однако значительного изменения правил налогообложения расходов на обучение не произошло. Поэтому фирмы, по нашему мнению, могут использовать позицию ВАС РФ и сейчас. Правда, доказывать свою правоту им скорее всего все равно придется в суде.

Дополнительным аргументом при этом в пользу фирмы может быть, например, условие о том, что сотрудник компенсирует затраты фирмы на обучение в случае, если он уволится в течение определенного срока. Такая оговорка должна быть предусмотрена в трудовом договоре.

ООО «Планета» в соответствии с планом обучения и на основании приказа направило на курсы профессиональных бухгалтеров главного бухгалтера фирмы Макарову Н.Г.

Стоимость обучения составила 24 000 руб. (в том числе НДС – 4000 руб.). Кроме того, фирма оплатила стоимость экзамена в размере 2000 руб.

Затраты на обучение на курсах профессиональных бухгалтеров относятся к расходам на подготовку и переподготовку кадров. Кроме того, такие затраты повышают профессиональный уровень работников. Поэтому они уменьшают налог на прибыль, не облагаются ЕСН и с них не надо удерживать налог на доходы физлиц.

А вот затраты на оплату стоимости экзамена к расходам на подготовку и переподготовку кадров не относятся. Поэтому при расчете налога на прибыль они не учитываются. На этом же основании такие расходы не облагаются ЕСН.

В то же время оплата фирмой стоимости экзамена является для Макаровой доходом, полученным в натуральной форме. А такой доход облагается налогом на доходы физлиц по ставке 13 процентов. Сумма удержанного налога составила:

http://www.klerk.ru/buh/articles/5245/

Расходы на обучение сотрудников

Содержание

Несмотря на сложную экономическую ситуацию, большинство руководителей не забывают работать на перспективу. А что может быть перспективнее квалифицированных и осведомленных сотрудников? Поэтому вопрос обучения, переобучения и повышения квалификации персонала всегда остается открытым. При этом важно правильно оформить бухгалтерские документы, чтобы обучение сотрудников стало перспективной прибылью, а не тратой.

Обучение сотрудников за счет организации

Решение об уместности обучения сотрудников принадлежит работодателю (ст. 196 Трудового кодекса РФ). Исключением становятся пункты, которые регулируются Федеральным законом. К примеру, работающим в сфере легковых и грузовых автомобильных перевозок непременно нужно повышение квалификации для обеспечения безопасности пассажиров и груза (ст. 20 Федерального Закона, пункт 1). А в п. 2 ст. 72 ФЗ указано, что руководители медицинских учреждений должны создавать необходимые условия совмещения образования и работы для сотрудников, желающих пройти профессиональную переподготовку и повышение квалификации за счет организации.

Компенсация обучения работнику проводки - картинка 2Обучение персонала за счет работодателя

Сюда можно отнести расходы на повышение квалификации либо обучение сотрудников, с которыми был заключен трудовой договор.

Для получения дополнительного образования теми, кто на данный момент работником предприятия не является, между обучаемым и работодателем заключается договор, в соответствии с которым первый обязуется работать на этом предприятии не меньше года, со дня окончания курса обучения.

В п. 3 Правил № 580н перечислены расходы, которые могут быть включены за счет страховых взносов. Последний раз список расширялся в 2016 году. Одним из его пунктов являются затраты на обучение охране труда работников отдельных категорий (работающих на опасных производственных объектах, руководителей, членов комиссий и специалистов служб по охране труда).

Расходы на обучение сотрудников за счет организации: налогообложение

В п. 21 ст. 217 Налогового кодекса указывается, что расходы на обучение налогоплательщиков по основным и дополнительным образовательным программам освобождаются от обложения НДФЛ.

Компенсация обучения работнику проводки - картинка 3Налогообложение расхожов на обучение сотрудников

Расходы на обучение персонала относятся к налогу на прибыль и вынесены в 23 пункт 264 ст. НК РФ как «прочие расходы, связанные с производством и/или реализацией». Согласно этой статье, допускается:

  • обучение основным и дополнительным образовательным программам;
  • профессиональная подготовка и переподготовка;
  • повышение квалификации для прохождения независимой оценки соответствия.

Для включения расходов на образование работника в налог на прибыль, существуют некоторые условия:

  1. Потенциальная прибыль от получения дополнительных знаний сотрудником. То есть компании, работающей исключительно на внутренний рынок и не планирующей выхода на внешний, будет сложно объяснить налоговикам смысл расхода на обучение испанскому языку своего работника (это правило регулируется 252 статьей Налогового кодекса РФ).
  2. Учреждение, выбранное для обучения, должно иметь лицензию, если заведение российское, в случае выбора иностранного учреждения оно должно иметь соответствующий статус.
  3. С образовательным учреждением обязательно должен быть подписан договор.

Какие документы нужно предоставить от иностранного учебного заведения, разъяснило Министерство финансов в своем письме от 5 августа 2010 года № 03-04-06/6-163. Согласно ему, это может быть лицензия, учебный план, устав либо другие документы, в зависимости от специфики учреждения и законодательства страны, к которому оно принадлежит.

Компенсация обучения работнику проводки - картинка 4Если не инвестировать в развитие кадрового резерва, то самые перспективные сотрудники уйдут от вас

Что касается договора, он может быть заключен как между учебным заведением и работодателем, так и непосредственно с обучающимся либо проходящим повышение квалификации сотрудником. В письме Министерства финансов РФ от 10 октября 2016 года № 03-03-06/1/58742 указано, что требований к договору между налогоплательщиком и учебным учреждением не предусмотрено.

Для правильного ведения бухгалтерского учета по повышению квалификации сотрудников с 2017 года нужно следить, чтобы на прохождение независимой оценки повышения квалификации был заключен договор об оказании услуг.

Охрана труда для сотрудников. Обучение и проверка знаний

В соответствии с требованиями ст. 225 ТК РФ проходить проверку знаний и присутствовать на обучении по охране труда обязаны все сотрудники учреждений, включая руководителей.

Обязательный порядок, действующий вне зависимости от организационно-правовых форм учреждений и формы установления трудовых отношений с работниками, принят Постановлением Министерства труда и Министерства образования РФ от 13 января 2003 года № 1/29.

Для компаний, чья численность превышает 50 человек, требуется непременное создание соответствующей службы или привлечение отдельного специалиста в этой отрасли. Остальные организации принимают подобное решение исходя из специфики работы. Если такая служба или специалист на предприятии отсутствует, обязанности по проверке знаний и инструктажу по охране труда ложатся непосредственно на руководителя.

Увиливание либо отказ работника проходить обучение по охране труда, может стать поводом для его увольнения – ст. 81 п. 5 ч. 1 ТК РФ.

За непрохождение работниками инструктажа по охране труда, а также за допуск таких сотрудников к работе существует ряд штрафов, регулируемых ТК РФ и КоАП РФ.

Бухгалтерские проводки обучения охране труда не отличаются, от проводок по остальным сферам обучения.

Проводки по обучению сотрудников за счет организации

Траты на обучение и переобучение сотрудников списываются в дебет счетов учета расходов.

Производственные предприятия списывают фактическую стоимость расходов в «Основное производство» – дебет счетов 20 – либо «Общехозяйственные расходы» – 26. Балансовый счет 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Соответственно, получаются следующие проводки: дебет 20 (26), кредит 60 – производственным предприятием учтены затраты по обучению персонала.

Для торговых предприятий, затраты на обучение персонала идут в дебет счет 44 как затрата на продажу – дебет 44, кредит 60.

Согласно п. 3.15 ПБУ 10/99, если был произведен аванс за подготовку работника, эта сумма будет отражена в учете учреждения дебеторской задолженностью, а не расходом. За перечислением аванса следует бухгалтерская запись: кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» либо 71 «Расчеты с подоотчетными лицами» в корреспонденции со счетом 60.2 «Авансы выданные».

http://1000sovetov.ru/article_raskhody-na-obuchenie-sotrudnikov

Обучение работников за счет субсидий: бухгалтерские проводки

Возврат задолженности субсидии на иные цели за счет средств учреждения от приносящей доход деятельности может быть отражен с использованием счета 2 303 05 000

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Гурашвили Георгий

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

Бюджетным учреждением за счет субсидии на иные цели в 2018 году было проведено обучение работников. С работниками были заключены дополнительные соглашения, согласно которым каждый обязан отработать в учреждении после окончания обучения установленный срок, а в случае увольнения работник обязан возместить учреждению средства, затраченные на его обучение, пропорционально отработанному времени.

Соглашение о предоставлении субсидий на обучение работников условий возврата средств при их увольнении не содержало. В 2019 году несколько работников увольняются и возмещают затраты на обучение. Суммы денежных средств по возмещению затрат, источником финансирования которых были целевые субсидии, поступают на лицевой счет через кассу учреждения на КФО 2, а затем на основании решения учреждения перечисляются в соответствующий бюджет с КФО 2.

Какими проводками отразить начисление и возмещение задолженности за обучение работников? Надо ли в данном случае применить специальные счета для исправления ошибок прошлых лет? Какими бухгалтерскими записями отразить начисление и возврат задолженности субсидии на иные цели за счет средств учреждения от приносящей доход деятельности? Каким образом отразить вышеперечисленные операции в формах отчета 0503737 по КФО 5 и КФО 2?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Суммы задолженности по компенсации расходов, понесенных учреждением, отражаются по дебету счета 2 209 34 000. Использовать специальные счета для исправления ошибок прошлых лет не нужно.

Возврат задолженности субсидии на иные цели за счет средств учреждения от приносящей доход деятельности может быть отражен с использованием счета 2 303 05 000.

Поступление в кассу учреждения компенсации затрат отражается в графе 7 Раздела 1 «Доходы учреждения» Отчета (ф. 0503737), заполняемого по КФО «2», расходы по перечислению в бюджет отражаются в графе 5 Раздела 2 «Расходы учреждения» Отчета (ф. 0503737), заполняемого по КФО «2». В Отчете (ф. 0503737), заполняемом по КФО «5», данные записи не отражается.

Обоснование вывода:

Факт увольнения работника в нарушение условий договора можно рассматривать как новое обстоятельство, которое следует учитывать в текущем финансовом году. Соответственно, необходимости использовать специальные счета для исправления ошибок прошлых лет при бухгалтерском учете операций по внесению средств и возврату их в бюджет нет.

В бюджетном учете учреждения начисление задолженности работника по возмещению стоимости за обучение следует отражать в учете путем начисления новых доходов, согласно новым основаниям. Доходы от компенсации затрат относятся на подстатью 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ (п. 9.3.4 Порядка N 209н). Суммы задолженности по компенсации расходов, понесенных учреждением, отражаются по дебету счета 0 209 34 000 «Расчеты по доходам от компенсации затрат» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 401 10 134 «Доходы от компенсации затрат», 0 401 40 134 «Доходы будущих периодов от компенсации затрат» (п. 109 Инструкции N 174н).

Компенсация затрат по экономическому смыслу наиболее близка к понятию возмещение ущерба, поэтому в целях начисления доходов можно использовать п. 34 федерального стандарта «Доходы», согласно которому доходы от возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения права требования к плательщику. Доходы должны признаваться в бухгалтерском учете в сумме, указанной в соответствующих документах, и в соответствии с этими документами, подтверждающими право требования (п. 35 федерального стандарта «Доходы»). Соответственно, моментом начисления доходов может считаться дата предъявления требований к работнику (это может быть распоряжение, решение и т.д.).

Так как работник не оспаривает размер или обязанность по возмещению расходов учреждения, доходы от компенсации затрат подлежат отражению в качестве доходов текущего года (смотрите, в частности, письмо Минфина России от 03.09.2018 N 02-05-11/62851).

Денежные средства, поступившие при погашении дебиторской задолженности прошлых лет по расходам, источником финансирования которых были целевые субсидии, подлежат возврату в соответствующий бюджет, в порядке возврата неиспользованных остатков субсидий прошлых лет (письмо Минфина России и Федерального казначейства от 19.04.2018 NN 02-06-07/26400, 07-04-05/02-7273, письмо Минфина России от 11.04.2018 N 02-06-10/24052). Однако в данном случае не идет речь о дебиторской задолженности по расходам, дебиторская задолженность возникает в результате новых доходных операций. Кроме того, соглашение о предоставлении субсидий на обучение работников условий возврата средств по данным основаниям не содержало. Соответственно, у учреждения не возникает обязанности по предоставлению корректировочного отчета о расходовании целевых средств, нецелевого расходования средств также не возникает.

Вместе с тем, учитывая неурегулированность подобных ситуаций, во избежание возможных претензий со стороны контролирующих органов, учреждение самостоятельно принимает решение о направлении полученных от работников средств в доход бюджета. В таком случае перечисление средств в доход бюджета можно рассматривать как отдельную расходную операцию по расчетам с бюджетом.

Положениями действующих инструкций не предусмотрена конкретная корреспонденция счетов для данной ситуации, поэтому ее необходимо согласовать в порядке, предусмотренном пунктом 4 Инструкции N 174н. Считаем, что могут быть применены следующие бухгалтерские записи:

1. Дебет 2 209 34 567 Кредит 2 401 10 134 — начислены доходы от компенсации затрат учреждения;

2. Дебет 2 201 34 510 Кредит 2 209 34 667, увеличение забалансового счета 17, открытого к счету 2 201 34 000 (АнКВД 130, КОСГУ 134) — доходы от компенсации затрат учреждения внесены работником в кассу учреждения;

3. Дебет 2 210 03 561 Кредит 2 201 34 610, увеличение забалансового счета 17, открытого к счету 2 210 03 000 (АнКВИ 510, КОСГУ 510), увеличение забалансового счета 18, открытого к счету 2 201 34 000 (АнКВИ 610, КОСГУ 610) — отражено выбытие наличных денежных средств, внесенных работником, из кассы для зачисления на лицевой счет учреждения;

4. Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 210 03 661, увеличение забалансового счета 17, открытого к счету 2 201 11 000 (АнКВИ 510, КОСГУ 510), увеличение забалансового счета 18, открытого к счету 2 210 03 000 (АнКВИ 610, КОСГУ 610) — зачисление на лицевой счет учреждения средств, ранее внесенных работником в кассу;

5. Дебет 2 401 20 297 Кредит 2 303 05 731 — начислена кредиторская задолженность по возврату в бюджет;

6. Дебет 2 303 05 831 Кредит 2 201 11 610, увеличение забалансового счета 18, открытого к счету 2 201 11 000 (КВР 853, КОСГУ 297) — отражено выбытие средств с лицевого счета по КФО «2» в доход бюджета.

Фактическое поступление в кассу учреждения доходов в виде компенсации затрат отражается в графе 7 Раздела 1 «Доходы учреждения» Отчета (ф. 0503737), заполняемого по КФО «2», на основании данных по забалансовому счету 17, открытому к счету 2 201 34 000 (п. 42 Инструкции N 33н). А расходы по перечислению в бюджет — в графе 5 Раздела 2 «Расходы учреждения» Отчета (ф. 0503737), заполняемого по КФО «2», на основании данных по забалансовому счету 18, открытому к счету 2 201 11 000 (п. 43 Инструкции N 33н).

http://taxpravo.ru/analitika/statya-426146-obuchenie_rabotnikov_za_schet_subsidiy_buhgalterskie_provodki

Учет расходов на обучение: бухгалтерия, налоги

Компенсация обучения работнику проводки - картинка 7

В наше время большие и малые предприятия нуждаются в грамотных и высококвалифицированных специалистах. Если есть на то причины, то организации направляют своих работников на обучение, переобучение или курсы повышения квалификации. Курсы могут располагаться на базе вузов или других учебных заведений. На дополнительное образование сотрудников требуются определенные затраты, которые при выполнении ряда требований могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.

Как учитываются расходы на обучение работников в бухгалтерском и налоговом учете? Какие проводки отражают учет расходов на обучение в бухгалтерии? При каких условиях этот вид расходов можно учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?

Налоговый учет расходов на обучение работников

Компенсация обучения работнику проводки - картинка 8★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Работодатель самостоятельно определяет, нужно ли дополнительное образование его сотрудникам или нет. Повышение квалификации некоторых должностей диктует федеральный закон, например, это является обязательным для работников бухгалтерии.

Основным требованием для учебного заведения, в котором работники будут проходить курс повышения квалификации, является наличие соответствующей лицензии.

В налоговом кодексе Российской Федерации нет точных указаний на то, кто будет заключать договор с учебным заведением работодатель или сам работник. Ясно, что договор должен быть, а кто его будет заключать с учебным заведением не важно.

В прочих расходах можно учитывать затраты на обучение, проходимое сотрудниками, работающими по трудовым договорам.

Дополнительное обучение могут проходить лица, не работающие на предприятии, но которые после прохождения курса обучения обязуются отработать на предприятии не менее года. Так работодатели могут учитывать затраты на обучение как уже имеющегося персонала, так и потенциального.

Налоговый кодекс Российской Федерации в статье 252 предусматривает главное правило, которое позволяет учитывать произведенные затраты на обучение в составе расходов, позволяющих уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль. Расходы необходимо экономически обосновать и подтвердить соответствующими документами.

Экономическая обоснованность расходов заключается в том, что они должны быть направлены на получение прибыли. Сопроводительные документы должны подтвердить то, что расходы направлены исключительно на получение прибыли (потенциальной прибыли).

Например, изучение сотрудниками дополнительных иностранных языков, в случае если их знание не принесет прибыль предприятию, учитываться при налогообложении не могут.

Документальным подтверждением расходов на обучение может служить договор с вузом и приказ работодателя о направлении на повышение квалификации того или иного сотрудника. В документе необходимо указать количество учебных часов и сертификат о прохождении сотрудника обучения. Должен быть акт об оказанных услугах.

Эти условия продиктовали чиновники. Налоговое законодательство не говорит о том, что все перечисленные документы должны быть приложены, но финансисты считают это оправданным, особенно для сертификатов, которые могут послужить оправдательными документами.

Повышать профессиональный уровень своих служащих – это необходимое условие для процветания компании. Дальновидным предпринимателям давно известно, что обучать свой персонал является делом выгодным, так как хорошо обученный персонал принесет в ближайшем будущем хороший доход.

Статья 196 ТК РФ гласит о том, что сам предприниматель принимает решение о направлении служащих на курсы повышения квалификации. Существуют правовые акты, которые гласят, что работодатель обязан дать дополнительно профессиональное образование работникам, если это нужно для определенных видов деятельности работников.

Например, пункт 1 статьи 20 ФЗ говорит о том, что деятельность, связанная с автомобильными перевозками, предполагает обязательно повышение квалификации водителей как легкового, так и большегрузного транспорта. Это будет обеспечивать большую безопасность перевозки грузов и людей.

Статья 72 пункт 2 части 1 ФЗ гласит, что медицинские работники имеют право на профессиональную переподготовку и повышение квалификации за счет организации, в которой они трудятся. Для тех, кто проходит курс повышения квалификации, работодатель обязан создать условия для получения образования совмещаемого с работой.

Бухгалтерский учет расходов на обучение сотрудников: проводки

Расходы на обучение в бухгалтерии списываются в дебет счетов учета затрат. Для производственных организаций затраты в размере их фактической стоимости списываются в дебет счетов 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы». Торговые организации списывают затраты на обучение персонала в дебет счета 44 в качестве расходов на продажу.

Соответствующие проводки:

Дебет 20 (26) Кредит 60 – учтены расходы на обучение производственным предприятием.

Дебет 44 Кредит 60 – учтены расходы торговыми предприятиями.

Если организация произвела предоплату за обучение сотрудника, то перечисленная сумма не будет признана расходом организации, а отразится в учете организации как дебеторская задолженность на основании пункта 3.15 ПБУ 10/99. После перечисления суммы предоплаты делают бухгалтерскую запись по кредиту счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» или 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции со счетом 60.2 «Авансы выданные». Номер счета, по кредиту которого отражается аванс, зависит от вида передачи аванса учебному учреждению.

http://online-buhuchet.ru/buxgalterskij-i-nalogovyj-uchet-rasxodov-na-obuchenie/

Литература

  1. Кузин, Ф.А. Делайте бизнес красиво; М.: Инфра-М, 2012. — 286 c.
  2. Зашляпин, Л. А. Основы теории эффективной адвокатской деятельности. Прелиминарный аспект / Л.А. Зашляпин. — М.: Издательство Уральского Университета, 2015. — 568 c.
  3. Образцов, В.А. Криминалистика. Курс лекций; М.: Право и закон, 2011. — 448 c.
  4. Осиновский, А.Д. Акционер против акционерного общества; СПб: ДНК, 2013. — 352 c.
  5. Шубина, Е.Р. Испанско-русский юридический словарь / Е.Р. Шубина, Т.А. Алексеева. — М.: СПб: Юридический центр Пресс, 2018. — 484 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях