WordPress

Компенсация транспортных расходов поставщику

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 1
Предлагаем рассмотреть тему: "Компенсация транспортных расходов поставщику", а на все дополнительные вопросы вам ответит дежурный консультант.

Возмещение покупателем транспортных расходов

Рассмотрим ситуацию, когда по договору купли-продажи предприятие-продавец отправляет покупателю товар до указанного пункта назначения с условием возмещения оплаченных перевозчику транспортных расходов. Право собственности на товар переходит при отгрузке со склада продавца. Условиями договора предусмотрена 100 % предоплата, при выписке счета покупателю также выставляется ожидаемая сумма транспортных расходов.

1. При оплате покупателем счета.
Поступившие на расчетный счет предприятия-продавца денежные средства в бухгалтерском учете отразятся как полученные авансы:

  • в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденным приказом Минфина СССР от 1.11.1991 г. № 56, далее — старый план счетов:
    Дебет счета 51 «Расчетный счет», кредит счета 64 «Расчеты по авансам полученным» — на сумму поступивших средств;
    Дебет счета 64 «Расчеты по авансам полученным», кредит счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» — на сумму НДС по ставке 16,67% от поступивших средств.
  • в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, далее — новый план счетов:
    Дебет счета 51 «Расчетные счета», кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные» — на сумму поступивших средств;
    Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные», кредит счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» — на сумму НДС с аванса.

2. При отгрузке товара со склада продавца.

  • По старому плану счетов:
    Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» — на сумму стоимости товара вместе с НДС по накладной;
    Дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», кредит счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» — на сумму НДС от стоимости товара;
    Дебет счета 64 «Расчеты по авансам полученным», кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму стоимости товара с НДС;
    Дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», кредит счета 64 «Расчеты по авансам полученным» — на сумму НДС от стоимости товара по ставке 16,67%;
  • По новому плану счетов:
    Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит субсчета 90-1 «Выручка» — на сумму стоимости товара вместе с НДС по накладной;
    Дебет субсчета 90-3 «Налог на добавленную стоимость», кредит счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» — на сумму НДС от стоимости товара;
    Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные», кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму стоимости товара с НДС;
    Дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные» — на сумму НДС от стоимости товара по ставке 16,67%;

4. Оплата предприятием-продавцом перевозчику услуг по доставке товара.
По старому и новому плану счетов:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по транспортным расходам» (перевозчик), кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму транспортных расходов.

По нашему мнению, предложенная схема удобна в работе при отражении в бухгалтерском учете возмещения покупателем услуг по доставке товара и отвечает всем требованиям законодательства.

http://www.buhgalteria.ru/article/detailGood.php?ELEMENT_ID=26329

Компенсация транспортных расходов поставщику

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 2

Дата документа01.11.2005
МеткиСтатья

ТРАНСПОРТНЫЕ РАСХОДЫ. УЧЕТ ТРАНСПОРТНЫХ РАСХОДОВ У ПРОДАВЦА

Эксперт по бухгалтерскому учету
И.Н. Королев

Каждой организации приходится доставлять приобретенные товары от поставщиков или передавать готовую продукцию покупателям.
Поэтому неотъемлемой частью любого договора купли-продажи или поставки являются условия о доставке товара покупателю:

кто осуществляет доставку;
кто оплачивает расходы на доставку товаров.

По нормам гражданского законодательства стороны договора купли-продажи могут самостоятельно определять как условия и порядок доставки товаров, так и обязанности продавца и покупателя, связанные с доставкой (ст. 510 ГК РФ).
Возможные варианты доставки товаров по договору купли-продажи мы представили в таблице 1.

Условия доставки товаров по договору купли-продажи

Сторона, которая несет расходы по доставкеДоставку товара осуществляетПорядок оформления первичных документов
продавецпокупательтранспортная организация
ПродавецДоставка товара осуществляется собственным транспортом продавцаПродавец оплачивает услуги транспортной организации по доставке товараРасходы на доставку включаются в продажную стоимость товаров
ПокупательПокупатель помимо оплаты стоимости товаров компенсирует продавцу расходы на их доставкуПокупатель помимо оплаты стоимости товаров компенсирует продавцу расходы на их доставкуРасходы на доставку отражаются в первичных документах на отгрузку товара отдельной строкой
Доставка товара осуществляется собственным транспортом покупателяПокупатель оплачивает услуги транспортной организации по доставке товараРасходы на доставку отражаются только в бухгалтерском учете покупателя

Если в договоре не определены условия распределения обязанностей и расходов сторон по транспортировке товаров, то товар должен доставлять продавец (ст. 506 ГК РФ).
Если по условиям договора купли-продажи или поставки продавец должен осуществить доставку товара покупателю, то обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент вручения товара покупателю (ст. 458 ГК РФ).
Договором розничной купли-продажи может быть предусмотрено условие о доставке товара покупателю. В этом случае организация-продавец обязана доставить товар в место, указанное покупателем. Если такой пункт отдельно не оговорен, то товар доставляется по месту жительства гражданина или по месту нахождения юридического лица (ст. 499 ГК РФ).
Срок доставки обычно определяется при оплате товара. Если срок доставки не установлен, то продавец обязан доставить товар в разумный срок после получения требования покупателя.
С момента вручения товара покупателю договор розничной купли-продажи считается исполненным. Если покупателя не окажется на месте, то товар может быть передан другому лицу, у которого имеется документ, подтверждающий право на его получение.

Документальное подтверждение

Документальным подтверждением того, что транспортные расходы произведены, являются первичные товаросопроводительные документы, которые оформлены в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (таблица 2).

Первичные документы, связанные с доставкой товара

Доставка товара осуществляется

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 3

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

http://www.referent.ru/40/2147

Возмещение транспортных расходов сотруднику в 2020 году

Представители некоторых профессий буквально живут в дороге, постоянно находясь в разъездах и длительных командировках. Это относится к курьерам, снабженцам, торговым представителям. Разумеется, все поездки совершаются в интересах компании, но на первоначальном этапе оплачивать накладные расходы приходится из собственного кармана. В этом случае, все затраты, понесённые сотрудником на проездные билеты, аренду гостиничных номеров или заправку собственного автомобиля, возмещает работодатель.

Согласно действующему законодательству, работникам компенсируются расходы, сопряжённые с выполнением трудовых обязанностей. Посмотрим, как работает эта норма на практике, когда и в каком размере происходит возмещение.

На что можно рассчитывать

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 5Понятие компенсации понесённых расходов закреплено статьей 164 ТК РФ. Здесь указано, что под этим определением понимаются денежные выплаты, которые покрывают затраты, связанные с исполнением трудовых обязанностей.

Если говорить о конкретике, то под такими расходами подразумевается следующее:

  • использование личного автомобиля сотрудника для служебных нужд;
  • приобретение проездных билетов на общественный транспорт, включая железнодорожные, воздушные и водные пути сообщения;
  • пользование услугами служб коммерческого такси, при условии целесообразности совершения таких поездок;
  • аренда движимого и недвижимого имущества, включая затраты на его содержание и обслуживание.

Важно! Следуя положениям этой статьи, работодатель обязан возместить сотруднику все расходы, понесённые в служебных поездках и командировках, при условии, что эти затраты сделаны в интересах компании. Более того, все финансовые издержки должны быть обоснованными и подкрепляться соответствующими документами: чеками, квитанциями, проездными билетами и пр.

Разобравшись с основными определениями, рассмотрим особенности компенсации каждой статьи расходов в отдельности.

Скачать для просмотра и печати:

Использование автотранспорта сотрудников

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 6Если в связи со служебной необходимостью работник предприятия пользуется личным автотранспортом, он вправе требовать от руководителя компенсацию и возмещения накладных расходов (ст.180 ТК РФ), и их размер определяется в дополнительном соглашении к трудовому договору.

Такая практика применима к монтажникам, торговым представителям и снабженцам, которые ввиду специфики работы не могут пользоваться общественным транспортом.

  • обслуживание: заправка, мойка, ремонт и пр.;
  • амортизационный износ.

Отметим, что выплата компенсации возможна лишь в тех случаях, когда возможность использования личного авто в служебных целях согласована с работодателем и сотрудник должен написать соответствующее заявление с приложением документов (Письмо МНС России от 02.06.2004 N 04-2-06/[email protected]). При этом договорённость должна иметь письменную форму, то есть трудовой договор или дополнительное соглашение к нему должны содержать условия о компенсационных выплат и размер возмещения.

Иногда работодатели определяют размер в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 92 от 08.02.2002 г. в следующих размерах:

  • для автомобиля с объемом двигателя до 2000 куб.см. — 1 200,00 рублей;
  • для автомобиля с объемом двигателя более 2000 куб.см. — 1 500,00 рублей.

Если компания арендует авто у сотрудника

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 7Такая практика актуальна для случаев, когда предприятие не имеет собственного автопарка, поэтому заключает договор аренды автотранспорта с сотрудниками. Здесь порядок возмещения несколько изменяется, и работник вправе требовать от начальства следующих выплат:

  • арендная плата в размере, предусмотренном договором;
  • расходы на содержание авто;
  • затраты, связанные с заправкой и прохождением техосмотра;
  • расходы на ремонт.

Как и в предыдущем случае, письменное соглашение, заверенное подписями сторон, является обязательным условием для подобного рода сделок.

Расходы в поездках

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 9Сюда можно отнести следующие виды затрат:

  • покупка билетов, в том числе, проездных абонементов на все виды общественного транспорта;
  • дополнительные расходы, например, в поездах дальнего следования человек оплачивает постельное бельё.

Такие расходы обычно регулируются внутренним регламентом предприятия, и начальство утверждает список сотрудников, которые могут претендовать на компенсационные выплаты. Возможность таких расходов прописывается в условиях трудового договора.

Компенсация поездок на такси

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 10Такие расходы возможны в ситуациях, когда речь идёт о встрече партнёров, прибывающих самолётами или поездами. В исключительных случаях, услугами коммерческих перевозчиков могут пользоваться курьеры, когда другая возможность выполнить служебные обязанности просто отсутствует.

В целом, порядок возмещения расходов за поездку на такси не отличается от рассмотренных выше вариантов. Такая возможность должна предусматриваться условиями трудового соглашения или внутренними нормативными актами предприятия.

Важно! С компенсацией таких расходов всё не так однозначно. Компенсация возможна лишь в тех случаях, когда пользование услугами коммерческих перевозчиков было действительно необходимо и целесообразно.

При этом если оплата такси была произведена наличными денежными средствами и отсутствует кассовый чек или квитанция по форме бланка строгой отчетности, то данные расходы не признаются.

Дополнительные затраты

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 11Здесь речь идёт о служебных командировках в другой город, область или за пределы Российской Федерации. По вполне понятным причинам, здесь мало купить проездной билет, поэтому помимо транспортных расходов, сотрудникам возмещаются:

  • затраты на оформление визы и загранпаспорта;
  • комиссионные сборы и госпошлины, связанные с оформлением выездных документов;
  • приобретение медицинской страховки;
  • покупка полиса международного страхования автогражданской ответственности Green Card (в случае необходимости выезда за границу на личном транспорте);
  • суточные расходы на питание;
  • аренда гостиниц или квартир.

Важно! Закон обязывает работодателя выплачивать компенсации, но не регламентирует способы поездки и прочие технические нюансы. Поэтому руководитель вправе самостоятельно определить маршрут поездки: вид транспорта, конкретные отели, определённые заправки и пр. Несоблюдение данных предписаний может послужить поводом для отказа в компенсации расходов, если такая возможность предусмотрена условиями договора.

Документальное оформление компенсационных выплат

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 12Возмещение транспортных и иных расходов, понесённых в связи с выполнением трудовых обязанностей, производится на основании заявления сотрудника. Документ составляется в свободной форме на стандартном листе формата А4, и содержит такую информацию:

  • кому: фамилия, инициалы, должность;
  • от кого: фамилия, инициалы, должность;
  • цель и дата поездки;
  • пункт назначения: область, город, адрес места пребывания;
  • сумма расходов.

Подкрепляется заявление документами, подтверждающими факт расходов.

Как подтвердить затраты

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 13К заявлению прилагаются:

  • проездные билеты до места назначения и обратно, включая транспортные расходы на месте;
  • справки с железнодорожных вокзалов (подтверждает отсутствие поезда, если сотрудник выбрал авиаперелёт);
  • посадочные талоны;
  • гостиничные чеки.

В целом, во время деловых поездок необходимо скрупулезно собирать все чеки и квитанции, вплоть до трамвайных билетов.

Если билеты приобретаются через интернет

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 14Это довольно распространённая услуга, которую предлагают многие транспортные компании. Факт электронной покупки билетов или бронирования номеров в гостиницах подтверждается распечаткой из «Личного кабинета» платёжной системы, через которую проводились средства.

Возмещение расходов на использование личного автомобиля

Порядок и размер такой компенсации обычно оговаривается заранее и закрепляется условиями трудового договора. Поэтому для возмещения расходов обычно нужен только приказ о командировке, подписанный руководителем и чеки с заправочных станций.

Как подтвердить транспортные расходы

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 15Чтобы возместить понесённые расходы в полном объёме, собирается такой пакет документов:

  • копия соглашения о порядке использования персонального авто для нужд предприятия;
  • копия регистрационного свидетельства автотранспорта;
  • первичная документация: путевые и маршрутные листы, служебные записки и прочие бумаги;
  • фактические расходы: квитанции с платной стоянки, заправочные чеки, оплата ремонта и техобслуживания.

Установленный размер выплат

Трудовое законодательство не ограничивает размер компенсационных выплат, поэтому этот вопрос решается в индивидуальном порядке между работодателем и сотрудником. Основные положения по этому вопросу закрепляются внутренними актами предприятия, и условиями трудового соглашения.

При налогообложении компенсация затрат, связанных с использованием автотранспорта, включается в статью «иные расходы», и не может превышать следующих значений:

  • мототехника — 600 рублей;
  • авто с объёмом двигателя до 2 литров — 1 200 рублей;
  • авто с объёмом двигателя более 2 литров — 1 500 рублей.

Суммы указаны для расчётного периода, равного одному календарному месяцу.

Пример

Представим ситуацию, что торговый представитель Иванов заключил с руководителем соглашение на использование личного автотранспорта для нужд предприятия. Условия соглашения следующие:

  • возмещение за эксплуатацию авто — 5 000 рублей ежемесячно;
  • оплата ГСМ из расчёта 7 рублей за 100 км пробега.

За месяц работы Иванов проехал 800 километров. В этом случае, ему полагается:

  • 5 000 — 1 200 = 3 800 рублей за эксплуатацию авто;
  • 7 * 800 : 100 * 45 (средняя цена литра топлива) = 2 520 рублей компенсации за ГСМ .

Если подтверждающая расходы документация отсутствует

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 17В этом случае сотрудник пишет заявление на возмещение понесённых расходов, но работодатель может отказать в выплате компенсации или покрыть затраты частично.

Если возмещение происходит, то обычно учитывается минимально возможный тариф для проезда. Например:

  • поезд — только плацкарт;
  • самолёт — эконом-класс;
  • корабль — каюта 3 класса;
  • автотранспорт — автобусы и трамваи.

Добавим, что в частных структурах порядок такого возмещения обычно предусматривается внутренними нормативными актами.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

http://lgoty-vsem.ru/kompensatsii/kompensatsiya-transportnyh-rashodov-sotrudnikam.html

Транспортные расходы в торговых организациях: учет и налогообложение

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 18

При совершении торговых операций всем компаниям (и покупателям и продавцам) приходится решать вопросы, связанные с доставкой товара. Товар можно доставлять как за счет средств и сил продавца, так и наоборот, за счет покупателя, какой именно способ доставки выбрать, решают сами партнеры при заключении договора, наша с вами задача рассмотреть особенности каждого варианта, для того, чтобы правильно отражать операцию в налогом и бухгалтерском учете.

По общему правилу, если договором не определен порядок доставки товара, товар доставляется поставщиком, ему же принадлежит право выбора вида транспорта или определения условий доставки (ст. 510 ГК РФ).

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 19Исходя из ч.1 ст.7 и ст.9 ФЗ от 6 декабря 2011г. N 402-ФЗ»О бухгалтерском учете»руководителем экономического субъекта определяется и утверждается состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

Для целей налогообложения важно, за чей счет будет доставлен товар и если стороны не определили порядок поставки в договоре, а товар будет доставлен за счет покупателя, то велика вероятность того, что проверяющие органы, сочтут эти расходы экономически необоснованными. Признание расходов на доставку товара напрямую зависит от условий договора, поэтому в договоре необходимо указывать момент перехода права собственности на товар, определять сторону, на которую возложена обязанность по доставке товара, а также способ оплаты расходов (включение в стоимость товара, оплата по отдельному документу и т. д.).

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 20Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 21

В целях налогового учета организации, осуществляющие торговую деятельность, формируют расходы, понесенные в связи с покупкой и реализацией товаров, с учетом положений статьи 320 НК РФ, согласно которой расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 22Таким образом, организация может воспользоваться одним из двух способов учета транспортных расходов иучесть данные затраты в целях налогообложения прибыли:

  • расходы на транспортные услуги включаются в цену приобретения товара;
  • расходы на транспортные услуги учитываются в качестве прямых.

Выбор конкретного способа учета, должен быть отражен в учетной политике организации и применяться в течение не менее двух налоговых периодов (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 августа 2012 г. N 03-03-06/1/420 «Об определении расходов по торговым операциям»). Нельзя не отметить, что в данном случае должны соблюдаться общие правила признания расходов (п.1 ст. 252 НК РФ), то есть расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными (оформленными надлежащим образом) и произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение прибыли (дохода).

Применение рассматриваемой нами статьи (ст. 320 НК РФ), распространяется только на расходы торговой организации по доставке товара на свой склад, если же производится аренда транспортного средства, то такие расходы относятся к материальным (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 марта 2007г. N 03-03-06/1/157 «О порядке учета для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов налогоплательщика»).

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 23Рассмотрим более подробно оба способа.

Расходы на транспортные услуги включаются в цену приобретения товара. Отметим, что этот вариант определения расходов наиболее удобен для учета.

Бухгалтерский учет: дебет 44 кредит 10, 70, 69, 02 — доставка осуществлена собственным транспортом и дебет 44 кредит 60 (76) — доставка осуществлена с помощью привлечения транспортной компании. Так как транспортные расходы включаются в стоимость товара, то НДС начисляется со всей стоимости, указанной в договоре. Обращаем внимание, что в данному случае стоимость транспортных услуг отдельно не выделяется, в счет-фактуре указывается только одна позиция. Предъявленный НДС принимается к налоговому вычету на общих основаниях при соблюдении необходимых условий (ст. 171-ст. 172 НК РФ). Покупатель учитывает товар по фактической себестоимости на основании накладной, проводка будет следующей дебет 41- кредит 60 на всю сумму приобретенного товара.

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 24Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 25

Порядок учета транспортных расходов определяется исходя из условий заключенного договора с покупателем. В том случае, когда в договоре поставки отражено, что покупатель сверх цены компенсирует транспортные расходы, то сумма компенсации будет являться доходом данной организации-поставщика. С другой стороны, оплата поставщиком доставки груза по железной дороге будет являться расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций. Прибыль — это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, таким образом, при превышении суммы компенсации над расходами на доставку товара покупателю, возникает налоговая база по налогу на прибыль. По мнению Минфина РФ, если в соответствии с условиями договора расходы транспортной организации не возмещаются покупателем, то расходы включаются для целей бухгалтерского учета в состав расходов на продажу, а если в соответствии с условиями договора расходы транспортной организации возмещаются покупателем, то эти расходы отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Письмо Минфина РФ от 10 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/103 О порядке учета транспортных расходов).

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 26А возможно ли использовать посреднический договор при определении условий доставки товара?

Да, возможно. Это право предоставлено сторонам статьей 421 ГК РФ, в которой говорится, что юридические лица свободны в заключении договора и могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом, а такжестороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров (смешанный договор). К отношениям сторон по таким договорам применяются правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре и естественно, условия договора определяются по усмотрению сторон. Использовать такой договор можно, если нужно избежать проблем с входным НДС, уплаченным в составе транспортных расходов. В этом случае, поставщик становится еще и агентом по отношению к покупателю, а покупатель соответственно принципалом. По общему правилу, агент получает вознаграждение за посреднические услуги, которое облагается НДС и налогом на прибыль. По окончанию исполнения поручения, агент обязан представить принципалу (покупателю) отчет о выполнении поручения, к которому необходимо приложить копии подтверждающих первичных документов.

У покупателя в бухгалтерском учете стоимость доставки товара, предназначенного для дальнейшей перепродажи, до собственного склада отражается двумя способами:

Транспортные расходы организации принимаются к учету путем:

  • отнесения расходов на отдельный счет 15 «Заготовление и приобретение материалов», согласно расчетным документам поставщика;
  • отнесения расходов на доставку на отдельный субсчет к счету 41 «Товары»;
  • непосредственного (прямого) включение транспортных расходов в фактическую себестоимость товара.

Непосредственное (прямое) включение в фактическую себестоимость товара целесообразно в организациях с небольшой номенклатурой товаров, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп товаров.

Конкретный вариант учета транспортных расходов устанавливается организацией самостоятельно и отражается в учетной политике (п. 83 Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н»Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»).

Затраты включаются в состав расходов на продажу и учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». При частичном списании транспортные расходы распределяются между проданным товаром и остатком товара на складе на конец каждого месяца.

И вариант бухгалтерского, и вариант налогового учета должен быть закреплен в учетной политике организации.

Компенсация транспортных расходов поставщику - картинка 27Покупатель, как и поставщик, может выбрать способ отражения транспортных расходов:

  • Транспортные расходы включаются в стоимость приобретенных товаров. При этом затраты учитываются в периоде реализации товаров, в стоимости которых они учтены
  • Транспортные расходы не включаются в стоимость товара, а учитываются как самостоятельный вид прямых расходов. Если на конец месяца реализован не весь приобретенный товар, организации надо рассчитать величину транспортных расходов, относящуюся к остаткам нереализованных товаров (ст. 320 НК РФ).

Для документального подтверждения понесенных расходов покупателю необходимы первичные документы, подтверждающие перевозку (накладная, копия акта об оказании транспортных услуг поставщику, акт поставщика на возмещение расходов (либо отчет агента)).

Таким образом, расходы на доставку товара могут составлять значительную долю от его стоимости. Признание транспортных расходов зависит от условий договора. В документах, услуга по доставке товара может быть выделена отдельной строкой или быть включенной в стоимость товара. Но во избежание возникновения проблем со стороны контролирующих органов, помимо этого условия необходимо предусмотреть момент перехода права собственности на товар, сторону по доставке товара, а также порядок оплаты и стоимость транспортных расходов.

http://rosco.su/press/transportnye-raskhody-v-torgovykh-organizatsiyakh-uchet-i-nalogooblozh/

Литература

  1. Краткий курс по теории государства и права. Учебное пособие. — М.: Окей-книга, Рипол Классик, 2016. — 144 c.
  2. Правовые и социально-психологические аспекты управления. — М.: Знание, 2005. — 320 c.
  3. Басовский, Л. Е. История и методология экономической науки / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 240 c.
  4. Теория государства и права / ред. К.А. Мокичев. — М.: Юридическая литература, 2005. — 520 c.
  5. История и методология естественных наук. Выпуск XXX. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 200 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях