WordPress

Получение компенсации ндс в казахстане

Получение компенсации ндс в казахстане - картинка 1
Предлагаем рассмотреть тему: "Получение компенсации ндс в казахстане", а на все дополнительные вопросы вам ответит дежурный консультант.

Видео о «возврате НДС» налоговики назвали фейком

В Комитете государственных доходов прокомментировали распространившееся на YouTube и в мессенджерах видео «Сообщили новость».

«Там также оговариваются суммы, якобы подлежащие возврату, от 100 тысяч до 1 500 000 тенге, —

сказано в официальном сообщении. —

Авторы видео подробно инструктируют и приглашают перейти на определенный сайт. Затем необходимо оплатить «услугу юриста» в размере 5 тысяч тенге. В финале видео предлагается ввести данные банковской карты для получения выплат.

Также в ролик вмонтирован эпизод одного из республиканских каналов, который, по мнению авторов, должен усилить доверие к предлагаемой информации. К концу 2019 года данное видео посмотрели более 1 млн человек.

Приняв во внимание поступающие от граждан вопросы, комитет государственных доходов сообщает, что

данное видео не соответствует действительности»

По данным комитета, система tax free введена в пилотном режиме в торговом доме Esentai Mall в Алматы. Действовать она будет до 2022 года.

«Право на получение компенсации НДС в Казахстане имеют иностранцы, приобретающие товары по системе tax free», —

http://365info.kz/2020/01/video-o-vozvrate-nds-nalogoviki-nazvali-fejkom

Как осуществить возврат НДС при экспорте в Казахстан. Примеры

Получение компенсации ндс в казахстане - картинка 2

Организации и предприниматели – плательщики НДС, экспортирующие товары и услуги в Казахстан, имеют право на ряд налоговых льгот. Фирмы-экспортеры могут применять ставку НДС 0%, а также принимать к вычету НДС от стоимости товаров, используемых при экспорте. В статье мы подробно опишем особенности использования налоговых льгот при осуществлении экспорта в Казахстан.

Общие положения

Казахстан является страной-участницей Таможенного союза. Если Ваша компания продает товары в Казахстан, то Вы можете рассчитывать на льготы по налогам. В частности, фирмы-экспортеры имеют право на применение нулевой ставки НДС. Кроме того, если Вы экспортируете товар в Казахстан, Вы можете возместить сумму НДС от стоимости товаров, которые были использованы для проведения экспортной операции.

Как экспортеру в Казахстан получить налоговую льготу

Если Ваша фирма продает товары в Казахстан, то ставка НДС 0% применима для Вас в случае подтверждения факта экспорта. Для того, чтобы подтвердить отгрузку товара казахскому партнеру, Вам нужно:

  • Собрать необходимые документы;
  • Заполнить декларацию и передать ее в ФНС вместе с прочими документами.

После проверки пакета документа орган ФНС вынесет решение относительно признания Вашего права на льготы или отказ в них.

Ниже мы подробно рассмотрим каждый из этапов.

Этап 1. Собираем документы

Для того, чтобы подтвердить факт экспорта в Казахстан, Вам потребуются:

  • Соглашение между Вашей фирмой и компанией из Казахстана (к данной категории относятся договора купли-продажи, лизинга, передачи сырья в переработку);
  • Заявление казахской компании в электронном виде, к нему прилагается сообщение с отметкой налоговой инспекции Казахстана. Документ подтверждает, что Вы ввезли товар в Казахстан;
  • Транспортные документы.

В частных случаях пакет требуемых документов может быть расширен. К примеру, если Вы осуществляете экспорт в режиме свободной таможенной зоны, то Вам также потребуется копия таможенной декларации. Если Вы продаете товар в Казахстан через посредника, то пакет документов следует дополнить посредническим соглашением.

Этап 2. Заполняем декларацию

При экспорте в Казахстан налоговую декларацию следует заполнять в общем порядке. Для экспортных операций для заполнения предусмотрен раздел 4. В нем Вам необходимо указать:

  • Код каждой операции, экспорт по которой подтвержден документально;
  • Налоговую базу по каждой операции. В строке 20 укажите стоимость продукции, если Вы занимаетесь непосредственно его продажей. Если Вы передаете в Казахстан сырье для переработки, то в строке 20 укажите цену выполнения работ. В ситуации, когда казахская компания принимает от Вас имущество в лизинг, то в строке 20 нужно указать его первоначальную стоимость, приходящуюся на каждый платеж;
  • Сумму вычетов по продукции, которая была использованы при процедуре экспорта в Казахстан. Отметим, что по каждой операции сумму вычетов следует указывать отдельно.

Этап 3. Подаем документы в ФНС

Подавать заявление о налоговой льготе Вы можете как отдельно по каждой операции, так и в виде консолидированного перечня. Предварительно убедитесь, что данные о заявлениях имеются в базе ФНС. Это можно проверить, воспользовавшись электронным ресурсом сайта фискальной службы. Если казахская компания не передала заявление в ФНС РФ, то документы у Вас не примут.

При подтверждении экспорта в Казахстан Вам следует учесть следующее: подачу перечня заявлений Вам следует осуществлять только в электронной форме. Это правило установлено в соответствии с требованиями законодательства Казахстана.

Перечень заявлений подавайте вместе с налоговой декларацией. Срок подачи бумаг ограничен 180 днями, начиная с момента, когда товар был помещен под таможенную процедуру.

Этап 4. Ожидаем решение ФНС

После того, как Вы подали требуемые документы, специалисты ФНС проверяют факт экспорта, именно сверяют данные в предоставленных Вами документах с информацией, поступившей из налоговой Казахстана. Для того, чтобы ФНС согласовала применение ставки 0%, от фискальной службы Казахстана должна поступить информация, подтверждающая то, что Вы ввезли продукцию в Казахстан.

Информацию о подтверждении экспорта Вы получите в виде уведомления. Если документов окажется недостаточно (к примеру, отсутствует заявление от казахского импортера), то Вам придется начислить НДС по операции по ставке 18% или 10%.

Получение компенсации ндс в казахстане - картинка 3★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Вычет НДС при экспорте в Казахстан

Если Вы экспортируете товары в Казахстан, то Вы также можете претендовать на возврат сумму налога, уплаченного исполнителям и поставщикам по работам и товарам, участвующих в процедуре экспорта.

Условия возврата НДС

Как и в ситуации применения нулевой ставки, вычет можно получить только при подтверждении факта экспорта в Казахстан. Перечень документов и процедура – аналогична той, что применяется для получения нулевой ставки. При этом Вам следует учесть:

  • Пакет документов следует дополнить счетами-фактурами, которые Ваша фирма получила от исполнителей. Позаботьтесь о том, чтобы проконтролировать правильность оформления всех полученных Вами документов;
  • Оформляя декларацию, заполните раздел 5, а также дополните раздел 4 информацией о вычетах.

Относительно последнего пункта уточним: в строке 30 следует указать сумму вычетов по каждой операции отдельно. Если сумма НДС подлежит возмещению, то это стоит указать в строке 120. Напомним, что возместить налог Вы можете при превышении вычетов НДС от суммы налога к уплате, и только в случае, если у Вашей фирмы нет долгов по налогам.

Налоговую базу для вычета рассчитайте так: определите сумму НДС по товарам, используемых при экспорте в Казахстан, на последний день отчетного квартала. Период, в котором был собран полный пакет документов для подачи ФНС, в данном случае признается отчетным кварталом. Сумма НДС, определенная таким образом, и будет считаться принятой к вычету.

Подавать заявку на вычет НДС стоит вместе с документами для подтверждения экспорта в Казахстан. Декларацию также подавайте консолидировано: укажите в документе как право на нулевую ставку, так и на вычеты. От ФНС Вы получите общее уведомление относительно права на нулевую ставку и вычеты.

Рассчитываем сумму возврата

Российская фирма «Старт» продает товары (запчасти для сельхозтехники) как внутри страны, так и реализует часть продукции казахскому партеру – компании «Глобал».

В ноябре 2016 «Старт» реализовал запчастей на сумму 945.794 руб., НДС 144.274 руб. Из этой суммы в пользу компании «Глобал» отгружено запчастей на сумму 501.600 руб.

В учете «Старта» отражен входной НДС от всей реализации – 71.300 руб.

Рассчитывая сумму к вычету для экспорта казахской компании «Глобал», бухгалтер «Старта» определил долю экспорта в общем объеме выручки:

501.600 руб. / (945.794 руб. – 144.274 руб.) = 0,64.

Таким образом, вычет по экспорту отражен в сумме:

71.300 руб. * 0,64 = 45.632 руб.

Отражаем вычет в учете

14.11.16 АО «МеталлСтрой» приобрело партию металлопроката по цене 941.200 руб., НДС 143.573 руб.

18.11.16 партия металлопроката экспортирована казахской компании «ГлавСтрой»:

  • Цена поставки 1.204.600 руб.;
  • «МеталлСтрой» отгрузил товар 12.11.16;
  • Оплата от «ГлавСтрой» поступила 17.11.16;
  • Продажные расходы составили 41.520 руб.

02.12.16 бухгалтер «МегаСтрой» подал в ФНС документа на подтверждение ставки 0% по НДС и получение вычета. 28.12.16 факт экспорта был подтвержден.

В учете бухгалтер «МеталлСтрой» сделал такие записи:

ДатаДебетКредитОписание операцииСуммаДокумент-основание
14.11.164160На склад «МегаСтрой» поступила партия металлопроката (941.200 руб. – 143.573 руб.)767.627 руб.Товарная накладная
14.11.161960Учтен НДС по приобретенному металлопрокату143.573 руб.Счет-фактура
14.11.166051Поставщику перечислена сумма по договору купли-продажи металлопроката941.200 руб.Платежное поручение
12.11.166290.1Учтена сумма выручки по договору экспорта в Казахстан1.204.600 руб.Экспортное соглашение
12.11.1690.241В составе расходов учтена стоимость приобретения металлопроката767.627 руб.Товарная накладная, договор купли-продажи
12.11.1690.244В составе расходов учтены продажные затраты41.520 руб.Акты, счета, накладные
17.11.165162На счет «МегаСтрой» зачислены средства от казахской компании «ГлавСтрой» в счет уплаты за металлопрокат1.204.600 руб.Банковская выписка
28.12.1668 НДС19Сумма НДС от цены приобретения металлопроката принята к вычету143.573 руб.Налоговое уведомление, декларация, заявление

Вопрос – ответ по НДС на экспорт в Казахстан

Вопрос: В сентябре 2016 АО «Глобус» (резидент РФ) получило от казахской компании «Сателлит» предоплату в сумме 1.810.400 руб. в счет оплаты по договору поставки древесины. Должен ли «Глобус» начислять НДС с полученного аванса?

Ответ: Нет. Согласно НК и разъяснений Минфина, данных в письмах, от налогообложения освобождены суммы авансов, полученные от покупателей из стран-участниц Таможенного союза. Данное правило применимо в данном случае, так как «Глобус» получил аванс от казахской компании.

Вопрос: Российская компания «Факел» имеет представительство в г. Алматы. «Факел» реализует новогодние сувениры. В ноябре 2016 «Факелом» была отгружена партия товара для реализации через казахское представительство. Имеет ли право «Факел» на возврат НДС?

Ответ: Для экспорта товара через представительство применяются правило, аналогичные для продажи товара казахским покупателям. Так как «Факел» реализует товары через представительство в Алматы, то он имеет право подать документы на подтверждение нулевой налоговой ставки и права на вычет.

Вопрос: Российская фирма «ТрансСервис» оказывает услуги по организации доставки грузов на территории Казахстана. В апреле 2016 «ТрансСервис» оказал услуги по организации доставки железнодорожным транспортом партии стройматериалов из Астаны в Караганду. По какой ставке облагаются данные услуги?

Ответ: Бухгалтеру «ТрансСервиса» необходимо отразить НДС по ставке 18%. В данном случае местом оказания услуг признается РФ (согласно исполнителю услуг). Следовательно, начислять НДС необходимо по законодательству страны, где были оказаны услуги.

http://online-buhuchet.ru/kak-osushhestvit-vozvrat-nds-pri-eksporte-v-kazaxstan/

Организация экспорта: практические вопросы и налоговые последствия

Выход на внешние рынки — это новый этап развития бизнеса. Первоочередными задачами в становлении нового направления являются: продвижение продукта за рубежом и выстраивание взаимодействия с иностранными покупателями. Помимо этого, возникает масса юридических и налоговых вопросов. Один из них — каким образом и в какой форме бизнес может вести деятельность на территории другого государства? Принятие того или иного решения в данном случае ведёт к различным налоговым последствиям, а, значит, выбор должен быть сделан осознанно. Выбрать оптимальную структуру данного направления важно уже на старте.

То, какой будет юридическая структура, зависит от фактуры бизнеса. От тех фактических обстоятельств, в которых предполагается вести деятельность. Независимо от индивидуальных особенностей, существует 3 возможных базовых сценария построения структуры:

Деятельность от имени основного российского юридического лица;

Создание отдельной российской компании-экспортёра;

Регистрация юридического лица на территории иностранного государства.

Мы предлагаем провести несколько мысленных экспериментов, рассмотрев данные базовые варианты применительно к различным ситуациям. Цель экспериментов — показать с какими особенностями придётся столкнуться бизнесу и к каким налоговым последствиям приведёт сделанный выбор в каждом конкретном случае.

Для простоты экспериментов, выберем Казахстан в качестве страны, с которой хотим начать экспансию.

Торговая деятельность

Важная налоговая особенность экспортной деятельности — реализация таких товаров облагается НДС по ставке 0%.В соответствии с пп. 2, п. 1 ст. 164 НК РФ реализация товаров, вывезенных из РФ на территорию другого государства члена ЕАЭС, облагается НДС по ставке 0% Дополнительно налогоплательщик вправе заявить вычеты по НДС за приобретённый экспортируемый товар. (См. п. 3 ст. 172 НК РФ).

1. Задача: организовать экспортное торговое направление

При этом на территории Казахстана не предполагается создание какой-либо инфраструктуры, продукция доставляется напрямую покупателю с территории РФ.

Постольку в описанных условиях на территории Казахстана деятельность не ведётся, использование существующей российской компании вполне допустимо и не вызывает каких-то дополнительных налоговых последствий. Вместе с тем, подтверждение «нулевой ставки» по НДС сопряжено с прохождением камеральной проверки.

Если же возникают основания для возмещения НДС из бюджета, будьте готовы к тому, что налоговые органы проверят контрагентов и операций с особой тщательностью. Их цель — найти хоть малейшую зацепку для отказа в подтверждении налогового вычета.

Получение компенсации ндс в казахстане - картинка 5

В связи с этим нередко экспортёры отказываются от возмещения НДС, теряя в своей рентабельности.

Другой выход — создание в структуре отдельной компании-экспортёра. У такого юрлица всего один поставщик, в значит пройти налоговую проверку намного проще.

Получение компенсации ндс в казахстане - картинка 6

Реализация такого варианта сопряжена с целым рядом своих особенностей:

Нужен свой штат сотрудников и другие «атрибуты» самостоятельности, иначе экспортёра будут рассматривать в паре с основой компанией;

Кассовый разрыв в уплате НДС. Основная компания обязана уплатить НДС по общим правилам в момент реализации экспортеру, который затем проходит длительную процедуру камеральной налоговой проверки;

Тонкости распределения рентабельности от экспортных поставок и дальнейшее использование денежных средств, полученных в качестве возмещения НДС.

2. Дополним условия. Допустим, для ведения деятельности на территории Казахстана необходим офис, склад, местные менеджеры, кладовщики и иные сотрудники.

Если при таких вводных торговать станет российская компания, это приведёт к образованию так называемого постоянного учреждения. В данном случае российская компания обязана в течение 30 дней с даты начала ведения деятельности подать в налоговый орган РК заявление о постановке на регистрационный учёт. (См. п. 1, ст. 76 НК РК).

С точки зрения налоговых последствий, подобная организация деятельности ведёт к обложению доходов постоянного учреждения корпоративным подоходным налогом (КПН). При этом по правилам Республики Казахстан налог фактически оплачивается дважды, поскольку нерезиденты облагают КПН налогооблагаемые доходы по ставке 20% и чистые доходы (чистую прибыль) по ставке 10%.(Ставка для российских компаний отличается от общей ставки, установленной НК РК (предусматривает 15%), ввиду положений п. 6, ст. 10 и ст. 24 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения, что также подтверждает позиция Минфин РФ в письме от 19 января 2012 г. № 03-08-05).

Важно, что уплаченный КПН может быть зачтён на территории РФ, однако сумма такого зачёта ограничена суммой налога, которую бы пришлось уплатить с такого дохода в России. В этой связи, фактически зачесть КПН с чистого дохода (10%) не получится.

Что же касается НДС, то общий порядок не меняется: российская организация имеет право на применение ставки 0 % при экспорте при условии надлежащего подтверждения. Казахстанский покупатель уплачивает импортный НДС самостоятельно.

Второй вариант — это создание компании на территории Республики Казахстан. В таком варианте предполагается, что текущая российская организация будет поставлять товар своей иностранной партнёрской организации, которая в свою очередь реализует его покупателю. (См. п. 1 ст. 400 НК РК).

Использование данного варианта позволяет облагать доходы в общем, привычном нам порядке, по ставке 20%. При этом появляется обязанность самостоятельно уплатить в бюджет Казахстана при ввозе товара НДС по ставке 12%, который пойдёт в зачёт при уплате налога с реализации покупателю.

Важной особенностью реализации данного варианта является обязанность учредителя такой иностранной компании сообщить в российский налоговый орган: (1) о своём участии и (2) о наличии контролируемой иностранной компании. Сделать это необходимо (1) не позднее трёх месяцев с даты возникновения участия и (2) не позднее 20 марта года следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании. При этом сама прибыль КИК в данном случае освобождается от налогообложения на территории РФ, поскольку иностранная компания является резидентом страны из ЕАЭС.(См. пп. 2, п. 1, ст. 25.13-1 НК РФ).

Услуги, работы, лицензионные платежи

При оказании услуг (работ) от лица российской компании, налогообложение доходов, по аналогии с торговой деятельностью, зависит от возникновения постоянного учреждения на территории Казахстана. Порядок же обложение налогом на добавленную стоимость определяется исходя из места реализации услуг. Оба названных фактора зависят от видов деятельности, реализуемых компанией.

1. Строительные и монтажные работы в Казахстане. Шефмонтаж

В отношении работ данного вида Конвенция об устранении двойного налогообложения отдельно указывает, что для возникновения постоянного учреждения строительная площадка, на которой ведутся работы, должна существовать более 12 месяцев.(См. п. 3 ст. 5 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения). В отношении шефмонтажа те же условия — услуги должны оказывать более 12 месяцев.

Таким образом, всё зависит от срока. Если он не превышает указанный, налог на прибыль уплачивается в Российской Федерации. В противном случае, последствия такие же, как и для торговли: 20% + 10%.

При условии, что площадка и/или оборудование находятся на территории Республики Казахстан, обязанность уплатить НДС в РФ не возникает. Его (по ставке 12%) заплатит заказчик,(См. п. 1, ст. 373 НК РК) что необходимо учесть при ценообразовании.

«Освобождение» от уплаты НДС в данном случае имеет последствия. Так, входящий налог от всех поставщиков, субподрядчиков, арендодателей и прочих контрагентов, привлечение которых направлено на выполнение работ, не может быть принят к вычету юр.лицом-исполнителем работ.

При этом налоговый орган пошёл дальше и отказал в возмещении НДС арендодателю спецтехники, используемой российской компанией для работ в Казахстане. Компания-арендодатель попыталась обжаловать данное решение налоговой, однако суд встал на сторону налогового органа. В действиях арендодателя и арендатора была установлена налоговая схема, направленная на необоснованное получение возмещения НДС из бюджета.

Получение компенсации ндс в казахстане - картинка 8

Кроме факта взаимозависимости, суд пришёл к выводу, что компания-арендодатель была специально создана арендатором-исполнителем для получения возмещения, поскольку он (арендатор) знал, что из-за использования техники на территории Казахстана претендовать на возмещение налога не может. (См. решение по делу № А55-1683/2019).

2. IT-услуги

Под it-услугами мы подразумеваем разработку программного обеспечения и его техническую поддержку. Место реализации таких услуг для целей исчисления НДС признаётся Казахстан, а, значит, обязанность уплатить налог также возлагается на заказчика.

Что касается налогообложения доходов, то всё зависит от возникновения постоянного учреждения. Если услуги оказывают удалённо, не в Казахстане, налог платится в РФ.

Здесь необходимо отдельно проговорить налогообложение лицензионных платежей, именуемых в Конвенции об устранении двойного налогообложения как роялти. Дело в том, что взимая с резидента Республики Казахстан лицензионные платежи за использование программного обеспечения, пользователь в соответствии с конвенцией и Налоговым кодексом Казахстана обязан удержать из вознаграждения налог у источника в размере 10% от общей суммы выплаты. При этом данное удержание российская компания вправе зачесть в счёт уплаты налога в РФ.

Важно, что контролирующие ведомства в Казахстане относят к роялти не только лицензионное вознаграждение, но также плату за доработку и модификацию ПО, используемого по лицензии.(См. ответ Председателя КГД МФ РК от 26.09.2019 года на вопрос от 20.09.2019 года № 570477). Обоснование здесь следующее: поскольку изменять и дорабатывать программный продукт, можно исключительно при предоставлении правообладателем специальной лицензии, предполагается, что такая плата включена в платёж за услугу.

Использование местной компании для выполнения работ на территории Казахстана видится возможным лишь при условии реализации долгосрочного проекта и лишь в определённых сферах, поскольку, например, в части оказания IT-услуг, подобные решения неактуальны.

Дивиденды собственнику

В случае успешной деятельности иностранной компании, созданной в Казахстане, рано или поздно возникнет потребность в изъятии у такой компании прибыли. Сделать это можно посредством выплаты дивидендов её учредителям.

Независимо от того, являются ли участниками иностранной компании физ. лицо-нерезидент или же российская компания, при выплате дивидендов необходимо удержать налог у источника. Размер удержания не может превышать 10% от суммы дивидендов.(См. п. 3 ст. 10 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения). При этом данный налог может быть зачтён при налогообложении данного вознаграждения в России. То есть, в России необходимо будет доплатить 3 %.

Важно, что Налоговый Кодекс Республики Казахстан предусматривает освобождение от уплаты налога с дивидендов для физических лиц-нерезидентов, при условии, что на момент их начисления срок владения долей (акциями) составляет более 3-х лет, а иностранная компания (плательщик дивидендов) не ведёт деятельность в сфере недропользования.(См. п. 4, ст. 7 654 НК РК).

Таким образом, если необходимо создать офис в Казахстане, выгоднее зарегистрировать там компанию — резидента Казахстана. В этом случае 10%-ый налог будет уплачиваться только по факту выплаты дивидендов, а не автоматически, как при образовании постоянного учреждения.

http://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a64/1006590.html

Для чего внедрен контрольный счет НДС?

Получение компенсации ндс в казахстане - картинка 9

Хотя в казахстанской системе налогообложения больше года действует механизм контрольного счета, он еще проходит апробацию. Однако очень скоро этот метод станет обязательным для всех плательщиков НДС. Партнер Dasco Consulting Group Саид Галибаев в интервью корреспонденту «Капитал.kz» рассказал о принципах и преимуществах применения контрольного счета для отечественной экономики.

Три проблемы метода начисления

— Саид Сейдахметович, что послужило причиной запуска механизма контрольного счета в Казахстане?

— Для начала необходимо разобрать, что именно представляет из себя налог на добавленную стоимость (НДС). Это косвенный 12% налог, которым облагается товар, работа или услуга, и который вносится в бюджет по мере реализации.

На практике это выглядит так. Представим, что вы хотите купить у меня ручку. Ее цена 100 тенге, но учитывая тот факт, что с реализации я должен буду платить НДС государству из своего кармана, то это бремя перекладываю на вас – конечного потребителя, и продаю вам эту ручку за 112 тенге.

Казалось бы, все понятно и справедливо. Но на деле эта мера не очень хорошо работала по той простой причине, что НДС у нас считается по методу начисления. В отличие от кассового метода, он заключается в том, что все налоговые обязательства исходят не из факта оплаты, а из наличия документов.

Это означает, во-первых, что сейчас мы с вами можем совершить сделку путем выписки ЭСФ с НДС, но при этом такой сделки в реальности не будет – исключительно «бумажная сделка». Такая сделка позволит покупателю уменьшить налогооблагаемое бремя и тем самым уйти от уплаты НДС в бюджет. Данная практика, в свою очередь, дала множество возможностей для применения различных схем ухода от уплаты НДС в бюджет.

Во-вторых, это своевременное выявление недобросовестных сделок налоговыми органами. Так, налоговый период по НДС составляет три месяца (квартал), но на деле выходит все пять месяцев! Вот, например, 8 января мы заключили с вами сделку, я получил от вас полную оплату, которая, как и положено, включает в себя НДС. Прошел отчетный период – январь, февраль, март. Но отчетность я должен сдать до 15 мая. При этом налоговый орган позволяет продлить срок сдачи отчетности еще на 15 дней. В итоге мы имеем картину, где налоговый орган узнает о недобросовестной сделке (которая, как мы помним из нашего примера, была осуществлена 8 января) только через 4-5 месяцев после совершения фиктивной операции. Данный временной задел позволяет лжепредприятиям свернуть свою деятельность, обналичив средства с банка, и беспрепятственно скрыться от взора налогового органа.

Если проанализировать статистику, то все лжепредприятия, все мошеннические схемы построены именно на НДС. Есть две категории лжепредприятий: не очень образованные и очень образованные. Первые – просто выписывают счета, но не сдают деклараций и отчетности, не открывают офис, оформляют бизнес на человека без определенного места жительства и в итоге убегают с деньгами. А вторые делают все наоборот: проводят сделки, показывают их в декларации, открывают офисы, однако по факту сумму НДС в бюджет не уплачивают, и у них образовывается недоимка.

Любая налоговая проверка проводится в соответствии с законами РК и внутренними инструкциями, где указано, что при проведении проверок необходимо руководствоваться документооборотом проверяемого субъекта, то есть проверять наличие, содержание и обоснованность документов, но никак не факт физической уплаты налога.

Ну и, в-третьих, такие сделки сложно администрировать. Каждый налоговый орган в любой стране представляет из себя длинную цепочку принятия решений, и мы в этом плане не исключение. Пока запрос на рассмотрение дела об очередном злостном неплательщике пройдется по всем звеньям этой бюрократической цепочки, истечет достаточно времени, чтобы человек мог попросту исчезнуть.

Эти причины и послужили поводом переработать старую модель и ввести контрольный счет по НДС.

— В таком случае, как работает контрольный счет и в чем его преимущества?

— Если мы вернемся к нашему примеру с покупкой ручки, то раньше все 112 тенге попадали на расчетный счет предпринимателя. Государство ждало четыре-пять месяцев, прежде чем предприниматель уплатит НДС в бюджет. Но тот не спешил, потому что считал, что все деньги, упавшие ему на расчетный счет – его личные-заработанные. Он мог пустить их в оборот, тратить на свои нужды – в общем, распоряжаться по своему усмотрению. Но с введением этой нормы налог на добавленную стоимость будет двигаться только по контрольному счету. Контрольный счет – это, по сути, тот же расчетный счет, он принадлежит предпринимателю, но с определенными ограничениями по операциям.

Кроме того, новая система дает дополнительные возможности предпринимателям. Первый вариант: НДС со своего контрольного счета вы можете перекинуть другому вашему контрагенту – основную сумму со своего расчетного счета, 12% НДС – с контрольного. Второй вариант: в случае, если вам не хватает денег на контрольном счету, вы имеете право пополнить ваш контрольный счет с вашего расчетного счета.

Стороны – в поисках компромисса

— Какие преимущества применения контрольного счета при возврате НДС?

— В целом возврат НДС возможен, если вы используете приобретенные товары (предметы лизинга) в производстве других товаров; реализуете товар на экспорт; реализуете горюче-смазочные материалы иностранным авиакомпаниям; реализуете Нацбанку аффинированное золото; реализуете товары на территорию специальной экономической зоны. Например, если вы экспортер, отправляете товар за границу по нулевой ставке, то можете вернуть весь накопленный НДС.

Возврат НДС с помощью контрольного счета, во-первых, позволяет сократить сроки возврата налога, а именно – возврат суммы превышения НДС, указанного в декларации за налоговый период. Теперь возврат может производиться в течение пятнадцати рабочих дней без проведения налоговой проверки. Во-вторых, в идеале это должно уменьшить количество мошеннических схем с использованием фиктивных счетов-фактур. В-третьих, таким образом можно поддержать отечественных производителей, реально возвращая им дебетовый НДС по приобретенным внутри страны товарам. И еще один, четвертый важный момент, который можно перечислить – это повышение национального рейтинга Doing Business.

В то же время нельзя преувеличивать роль нового метода, поскольку речь идет лишь об усилении наблюдения за НДС. Да, налоговый орган будет четко видеть движение средств по контрольному счету, но важно добиться, чтобы налог в итоге поступал в бюджет. Иначе это будет не усиление администрирования НДС, а усиление наблюдения за НДС, что, согласитесь, не одно и то же.

— В связи со всеми нововведениями последних лет, становится ли отношение предпринимателей к налоговым органам более лояльным?

— Безусловно, тренды меняются. Министерство финансов пытается наладить с налогоплательщиками позитивные отношения. Стороны ведут постоянный диалог, задают вопросы, вместе ищут компромисс. Что важно, Комитет государственных доходов стремится сменить имидж карательного органа на статус помощника бизнесу.

Ранее мне приходилось бывать на совещаниях, когда напротив друг друга сидели налоговики и уверенно утверждали, что новые поправки понравятся казахстанскому бизнесу. При этом ни один бизнесмен не принимал участия в обсуждении. Сейчас все иначе: предприниматели объединяются в палаты, общества, создают рабочие группы, привлекают консультантов, обсуждают все лицом к лицу с руководителями государственных органов. Это приносит свои плоды.

Но есть еще один момент, над которым, по моему мнению, надо поработать – отношение наших предпринимателей к налоговым обязательствам. Необходимо объяснить им, что налог – это не их личные деньги, не оборотные средства, их нужно перевести в бюджет. Уверен, постепенно люди переучатся, это лишь вопрос времени.

Блокчейн в системе НДС

— Какие еще позитивные изменения можно отметить в налоговой практике?

— Обращает на себя внимание новый метод администрирования НДС путем внедрения контрольных счетов с применением блокчейн-технологии и виртуального склада. Суть проекта – формирование базы данных, позволяющей мгновенно отслеживать цепочки финансовых транзакций налогоплательщиков и производить им гарантированный возврат НДС. Как известно, существует ряд мошеннических схем, позволяющих получать незаконный зачет и возврат НДС – вот по этой причине на технологию возлагаются большие надежды.

Основная задача блокчейна здесь – не допустить изменений существующих данных путем ручных корректировок и прочими махинациями.

В целом информационные системы налогового органа автоматически подключены к электронным счетам-фактурам, виртуальному складу и банкам второго уровня. Учитывая, что бумажные счета-фактуры не выписывают, налоговый орган уже сейчас видит все сделки.

— В настоящее время Комитет государственных доходов пытается снизить порог постановки на учет в качестве плательщика НДС с 30 тыс. МРП до 20 тыс. МРП. Насколько эта мера будет эффективной?

— Все это в целом – часть большой борьбы против уклонения от уплаты налогов. Но и здесь есть один важный момент, который требует серьезного рассмотрения. Проблема заключается в пункте «Работы и услуги». Допустим, получив доход от продажи реального товара за 1 млн тенге, недобросовестная компания может заказать фиктивную услугу у лжепредприятия на такую же сумму или даже больше. В результате по итогам квартала доход компании будет равен практически нулю, и платить налог официально будет попросту не с чего. Именно «благодаря» этому пункту совершается большая часть схем ухода от налогов. Из 100% неправомерных схем 99,8% действуют через работы и услуги – это то, что очень сложно проверить и еще труднее администрировать.

На мой взгляд, решить проблему можно, лишь полностью убрав раздел «Работы и услуги» и вообще перестав облагать их налогом на добавленную стоимость. Когда мы оставим только товары, уходить от налога будет практически невозможно. Достаточно поставить умные формулы и форматно-логистический контроль форм налоговой отчетности, которые будут выявлять несоответствия.

Если предложение насчет «Работ и услуг» в итоге поддержат, то уйдут все некорректные схемы, бизнес станет «белым», повысится уровень доверия населения, уменьшится количество жалоб, разгрузятся суды и контролирующие финансовые органы. Кроме того, снизится стоимость реальных услуг, оказываемых добросовестными компаниями. Стоит заменить один винтик, как весь механизм начнет работать более эффективно.

http://kapital.kz/economic/85613/dlya-chego-vnedren-kontrol-nyy-schet-nds.html

Литература

  1. Зайцев, А. И. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О судебных приставах» / А.И. Зайцев, М.В. Филимонова. — М.: Ай Пи Эр Медиа, 2014. — 128 c.
  2. Домашняя юридическая энциклопедия. Женщинам. — М.: Олимп, 2015. — 576 c.
  3. Дьяченко, Е. Б. Контроль за корпорациями. Доктрина и практика / Е.Б. Дьяченко. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 142 c.
  4. Дельбрюк, Б. Введение в изучение языка. Из истории и методологии сравнительного языкознания: моногр. / Б. Дельбрюк. — М.: Едиториал УРСС, 2010. — 152 c.
  5. Отсутствует Теория государства и права / Отсутствует. — М.: АСТ, 2012. — 127 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях